Библиотека, читать онлайн, скачать книги txt

БОЛЬШАЯ БИБЛИОТЕКА

МЕЧТА ЛЮБОГО


Срок полезного использования стола

Ведь от этого зависит сумма начисленной амортизации, признаваемая в налоговых расходах. Как быть, если недостаточно сведений для определения срока полезного использования основного средства? С какого момента начислять амортизацию по объектам, права на которые подлежат государственной регистрации? В налоговом учете амортизируемым признается имущество, которое находится у организации на праве собственности, используется ею для извлечения дохода, имеет срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 40 000 руб. Стоимость амортизируемого имущества погашается путем срок полезного использования стола амортизации НК РФ. Под основными средствами понимается имущество первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Имущество стоимостью 40 000 руб. Его стоимость включается в срок полезного использования стола, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, единовременно на дату ввода его в эксплуатацию НК РФ. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования НК РФ. Организация самостоятельно определяет срок полезного использования каждого объекта на дату ввода его в эксплуатацию исходя из сроков, установленных в основных средств, включаемых в амортизационные группы далее - Классификация. Ситуация первая - наименования основного средства нет в По тем видам основных средств, которые не указаны всрок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Это предусмотрено в НК РФ. Значит, если основное средство не поименовано в ни в одной из амортизационных групп, организация не вправе по собственному усмотрению устанавливать срок полезного использования данного объекта, а обязана учесть сведения об объекте, срок полезного использования стола изготовителем в техническом паспорте, технических условиях, инструкции по эксплуатации или иной аналогичной технической документации. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика НК РФ. В апреле 2011 г. ООО "Глория" приобрело ноутбук Toshiba стоимостью 47 790 руб. Ноутбук введен в эксплуатацию 12 апреля 2011 г. Поскольку стоимость ноутбука без учета НДС составляет 40 500 руб. В нет такого объекта основных средств, как ноутбук. Согласно техническим характеристикам его можно приравнять к персональному компьютеру. В Классификации персональные компьютеры отнесены к электронно-вычислительной технике код и включены восрок полезного использования стола которой относится имущество со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет от 25 до 36 месяцев включительно. При передаче ноутбука в эксплуатацию ООО "Глория" установило его срок полезного использования продолжительностью 25 месяцев. Допустим, организация приобрела основное средство, которое срок полезного использования стола упоминается в и по которому у нее нет технической документации рекомендаций изготовителя. В этом случае можно попробовать запросить необходимые сведения на заводе-изготовителе. Но даже если изготовитель готов предоставить требуемую информацию, на ее получение потребуется какое-то время. До получения ответа организация не сможет начислять амортизацию по данному объекту. Несмотря на это, если компания начнет использовать такой объект основных средств, она обязана будет включить его стоимость в налоговую базу по налогу на имущество НК РФ. Предположим, организация не смогла связаться с заводом-изготовителем например, изготовителем является иностранная компания либо изготовитель не располагает необходимой информацией или отказался ее предоставить. В подобной ситуации Минфин России рекомендует обратиться с соответствующим запросом в Срок полезного использования стола России. Ведь включение конкретного вида амортизируемого имущества срок полезного использования столаа также изменение сроков полезного использования амортизируемого имущества относится к срок полезного использования стола данного ведомства. Но этот способ также потребует значительного времени, в течение которого организация не сможет амортизировать основное средство, однако должна будет учитывать его при расчете налога на имущество. Еще один вариант - воспользоваться Едиными амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными Постановлением Совмина СССР от 22. Напомним, что Единые применялись до 2002 г. Но даже и теперь, если объект основных средств не поименован в и по нему нет технической документации, а в Единых была установлена норма амортизации такого объекта, организация вправе рассчитать срок его полезного использования исходя из этой нормы. Есть несколько примеров судебных решений, подтверждающих допустимость указанного срок полезного использования стола действий, - Постановления ФАС Дальневосточного округа от 29. После ввода объекта основных средств в эксплуатацию организация вправе увеличить срок его полезного использования в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее был включен данный объектесли этот срок увеличился после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта НК РФ. Ситуация вторая - приобретен объект недвижимости Право собственности на объект недвижимого имущества должно быть зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ЕГРП. Основание - и ГК РФ. В отношении объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, предусмотрены специальные правила налогового учета. По таким объектам амортизацию начинают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором будут выполнены два условия: - объект недвижимости введен в эксплуатацию НК РФ ; - документы, необходимые для государственной регистрации прав на недвижимость, поданы на госрегистрацию НК РФ. К недвижимому имуществу относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты ГК РФ. Факт и дату подачи документов на госрегистрацию необходимо подтвердить. Таким подтверждающим документом может быть расписка в получении документоввыдаваемая заявителю при подаче срок полезного использования стола на госрегистрацию в территориальный орган Росреестра. В расписке приводится срок полезного использования стола представленных документов, ставятся дата и время их подачи с точностью до минуты. Это указано в Федерального закона от 21. В марте 2011 г. ООО "Даймонд" приобрело в собственность помещение под продовольственный магазин. Пакет документов по сделке купли-продажи объекта недвижимости представлен на государственную регистрацию 14 апреля 2011 срок полезного использования стола. В этот же день помещение передано срок полезного использования стола покупателю по акту приема-передачи. Не дожидаясь получения документов с госрегистрации, ООО "Даймонд" приступило к ремонту приобретенного помещения и установке в нем торгового, холодильного и кассового оборудования. Предположим, помещение магазина будет введено в эксплуатацию 16 мая 2011 г. Хотя документы на госрегистрацию права собственности на срок полезного использования стола недвижимости были поданы еще в апреле, ООО "Даймонд" начнет начислять амортизацию этого объекта только с июня 2011 г. Срок полезного использования стола организация ввела помещение в эксплуатацию в мае, а по объектам амортизируемого имущества начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию НК РФ. Допустим, организация не может документально подтвердить дату подачи документов на госрегистрацию. В подобной ситуации она вправе начать амортизировать объект недвижимости с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором будут выполнены следующие условия : - объект недвижимости введен в эксплуатацию; - срок полезного использования стола о государственной регистрации права собственности на объект. Проведение государственной регистрации прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав. Предположим, у ООО "Даймонд" нет расписки в получении документов на государственную регистрацию, так как оформлением сделки и ее регистрацией занималось агентство недвижимости. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на приобретенное помещение выдано 10 мая 2011 г. Объект недвижимости введен в эксплуатацию в мае, и в этом же месяце получено срок полезного использования стола, подтверждающее право собственности ООО "Даймонд". Следовательно, организация начнет амортизировать помещение с 1-го числа следующего месяца - с 1 июня 2011 г. Ситуация третья - основное средство приобретено в рассрочку На включение объекта основных средств в состав той или иной амортизационной группы не влияет, оплачен этот объект к моменту ввода его в эксплуатацию или нет. Иными словами, даже если организация приобрела основное средство на условиях рассрочки платежа, она вправе начать начисление амортизации по нему, не дожидаясь, когда будет завершен расчет с продавцом. Ведь определяющим фактором для начисления амортизации по основному средству является ввод его в эксплуатацию в отношении объектов недвижимости необходимо также учитывать дату подачи документов на государственную регистрацию права собственности. Срок полезного использования стола о том, что приобретенный объект можно включить в состав основных средств лишь после его полной оплаты, нормами РФ не предусмотрено. С данным выводом согласен и Минфин России. В этого ведомства от 15. Ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения. Ведь, по мнению Минфина России, до окончания расчетов с продавцом организация не срок полезного использования стола сформировать первоначальную стоимость основного средства. Указанный вывод справедлив лишь для организаций, которые при расчете налога на прибыль применяют кассовый метод. Такие компании вправе амортизировать только полностью оплаченные ими объекты основных средств НК РФ. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за минусом НДС и акцизов НК РФ. Более того, даже при продаже объекта в рассрочку полная стоимость этого объекта должна быть установлена в договоре или приложениях к нему и ГК РФ. В противном случае договор не будет считаться заключенным. Получается, что к моменту передачи основного средства в эксплуатацию сумма расходов на его приобретение уже известна. Следовательно, организация, купившая основное средство в рассрочку, вправе начислять по нему амортизацию по общим правилам, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это основное средство было введено в эксплуатацию НК РФ. Форма расчетов и срок оплаты за приобретенный объект для начисления амортизации значения не имеют. Договор о продаже товара на условиях рассрочки платежа считается заключенным, если в нем наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей ГК РФ. Для начала амортизации автомобилей регистрация их в органах ГИБДД не обязательна Особый порядок начисления амортизации, при котором необходимо учитывать дату подачи документов на государственную регистрацию права собственности на объект, не распространяется на автотранспортные средства, трактора, самоходную дорожно-строительную иную технику. Дело в том, что права на транспортные средства не подлежат обязательной государственной регистрации, а регистрация транспортных средств, которая проводится в органах Срок полезного использования стола МВД России или органах Гостехнадзора России, носит исключительно учетный информационный характер. Таким образом, в налоговом учете организация вправе начислять амортизацию по приобретенному автомобилю или дорожно-строительной технике с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот автомобиль или иная техника были срок полезного использования стола в эксплуатацию НК РФ. К аналогичному выводу пришел Минфин России в от 20. Такой же позиции придерживается большинство арбитражных судов Постановления ФАС Московского округа от 07. Вместе с тем некоторые суды приходят к противоположным выводам. Срок полезного использования стола, ФАС Западно-Сибирского срок полезного использования стола в от 18. Собственник имеет право использовать транспортное средство в рассмотренном деле - фронтальный погрузчик в срок полезного использования стола целях только при наличии допуска к эксплуатации. Если транспортное средство не зарегистрировано в установленном порядке в органах Гостехнадзора России, считается, что в отношении его отсутствует допуск к эксплуатации. Значит, и начислять в налоговом учете амортизацию по такому объекту нельзя. В апреле 2011 г. ООО "Мирэкл" приобрело автокран МА3-5337 А2 КС-35715. В договоре купли-продажи указано, что цена, по срок полезного использования стола продается автокран, составляет 3 068 000 руб. Кроме того, в договоре предусмотрено, что право собственности на автокран переходит к покупателю после оплаты 75% его стоимости. Оставшиеся 25% стоимости должны быть уплачены в течение трех месяцев с момента отгрузки товара. ООО "Мирэкл" рассчитывалось с продавцом по частям: - 31 марта 2011 г. Автокран был передан продавцом представителю ООО "Мирэкл" 13 апреля 2011 г. Оставшуюся сумму организация планирует перечислить продавцу в июне 2011 г. Несмотря на то что автокран приобретен в рассрочку и покупатель еще не срок полезного использования стола рассчитался за него, уже в апреле ООО "Мирэкл" включило автокран в состав амортизируемого имущества. Ведь именно в этом месяце срок полезного использования стола организации перешло право собственности на него, и автокран был принят к учету и введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость основного средства - 2 600 000 руб. При этом в учете ООО "Мирэкл" числится задолженность перед продавцом автокрана в размере 767 000 руб. В налоговом учете компания начнет начислять амортизацию по автокрану с 1 мая 2011 г. Сумму ежемесячной амортизации она определит исходя из первоначальной стоимости основного средства, то есть 2 600 000 руб. Ситуация четвертая - основное средство срок полезного использования стола из нескольких срок полезного использования стола Практически во всех организациях есть активы, состоящие из нескольких предметов например, компьютеры, кассовые терминалы, системы видеонаблюдения, офисная и торговая мебель. Как принимать подобные объекты к налоговому учету - как единый инвентарный объект единый комплекс или срок полезного использования стола частям? Это особенно важно, если стоимость каждой части составляет 40 000 руб. Ведь объекты стоимостью свыше 40 000 руб. Более того, при отнесении объектов к основным средствам в течение всего срок полезного использования стола их эксплуатации с остаточной стоимости необходимо будет уплачивать налог срок полезного использования стола имущество и НК РФ. И наоборот, в случае срок полезного использования стола включения стоимости подобных активов в расходы при проверке налоговые органы могут заявить, что организация занизила налоговую базу по налогу на имущество. При определении налоговой базы по налогу на имущество учитывается остаточная стоимость имущества, сформированная в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, установленным в учетной политике организации НК РФ. В Налоговом не содержится понятия комплектации сбора основного средства. Не упоминается указанный термин и в. Минфин России неоднократно разъяснялчто такой актив, как, например, компьютер, следует принимать к налоговому учету как единый инвентарный объект, поскольку любая из его частей не может выполнять свои функции по отдельности. Однако с данным выводом нельзя согласиться. Действительно, монитор без системного блока и других необходимых составляющих не способен выполнять функции компьютера. Но тот же монитор вполне можно установить на другом компьютере, где он будет работать с таким же точно успехом. Иными словами, монитор, системный блок, принтер и другие составляющие компьютера, которые могут использоваться отдельно друг от друга, являются самостоятельными инвентарными объектами и поэтому принимаются к налоговому учету по отдельности. Такой же вывод можно сделать в отношении офисной и торговой мебели, систем видеонаблюдения, кассовых терминалов и других сложных активов, состоящих из нескольких самостоятельных объектов. Арбитражные суды большинства федеральных округов соглашаются с данным подходом. Что такое инвентарный объект? Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Аналогичный подход используется и в налоговом учете. Под комплексом конструктивно сочлененных предметов понимается один или несколько предметов одного или разного назначения, которые имеют общие приспособления и принадлежности, общее управление и смонтированы на срок полезного использования стола фундаменте. В результате каждый предмет, входящий в такой комплекс, способен выполнять свои функции только в составе этого комплекса, а не самостоятельно. Например, ФАС Западно-Сибирского округа указал, что системный блок, монитор, принтер, сканер, блок бесперебойного питания, сетевое оборудование не могут быть безусловно определены как единый объект, участвующий в процессе производства, поскольку их можно эксплуатировать отдельно в иной комплектации от 30. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 26. Скорее всего, налоговые органы все равно будут настаивать на том, что отдельные предметы, входящие в состав компьютера или других сложных основных средств, нужно принимать к налоговому учету как единый инвентарный объект. Срок полезного использования стола арбитражную практику, рекомендуем организациям воспользоваться следующими аргументами. Особое внимание необходимо уделить составлению налоговой учетной политики организации. В срок полезного использования стола документе следует предусмотреть порядок налогового учета таких объектов, как вычислительная срок полезного использования стола, мебель и др. Суды, как правило, соглашаются с тем, что налогоплательщик вправе самостоятельно решать, как ему учитывать то или иное комплектующее - в составе основного средства или как самостоятельный инвентарный объект. Вот несколько примеров подобных судебных решений - Постановления ФАС Северо-Западного округа от 22. Если срок полезного использования стола не намерена спорить с налоговыми органами, в учетной политике она может прописать, что, например, компьютер считается единым инвентарным объектом. Кроме того, целесообразно указать, какие именно предметы входят в состав компьютера - системный блок, монитор, блок бесперебойного питания, клавиатура и мышь либо другие. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом или распоряжением руководителя организации НК РФ. Критерии существенности законодательно не определены. Значит, организация должна установить их самостоятельно, зафиксировав соответствующее положение в учетной политике. Так, она может указать, что существенным считается различие в сроках полезного использования, составляющее 12 месяцев и более. Институты, понятия и термины законодательства РФ о бухгалтерском учете и других отраслей законодательства, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства НК РФ. Получается, что системный блок и монитор, установленные на одном рабочем месте, но имеющие разные сроки полезного использования, не могут считаться единым инвентарным объектом основных средств. Каждый из них является самостоятельным инвентарным объектом. Аналогичные выводы содержатся в Определениях ВАС РФ от 16. Напомним, что срок полезного использования основных средств организация определяет самостоятельно исходя из сроков, установленных вили с учетом технических условий и рекомендаций изготовителей и НК РФ. Таким образом, чтобы организация смогла подтвердить различие в сроках полезного использования отдельных частей сложного основного средства, у нее должны быть приказы распоряжения руководителя, устанавливающие эти сроки. Наличие общего управления или монтаж на одном фундаменте. Очень часто арбитражные суды отмечают, что несколько предметов могут быть признаны единым инвентарным объектом, только если они имеют общее управление или смонтированы на одном фундаменте. Если отдельные предметы например, витрины, прилавки и другое торгово-выставочное оборудование имеют самостоятельные точки опоры, не смонтированы на одном фундаменте, могут быть переставлены в другое место использоваться независимо друг от друга без изменения своих эксплуатационных качеств, срок полезного использования стола из них считается самостоятельным объектом. Подобные объекты стоимостью более 40 000 руб. В отношении компьютеров суды нередко указывают, что монитор, клавиатура, мышь и другие комплектующие не смонтированы с системным блоком на одном фундаменте. Они могут быть переставлены на другой компьютер и, значит, не срок полезного использования стола единым срок полезного использования стола основных средств Постановления ФАС Поволжского округа от 15. Таким образом, организация должна подтвердить, что отдельные предметы частивходящие в состав более крупного комплекса и учтенные как самостоятельные инвентарные единицы, не имеют ни общего управления, ни единого фундамента. Чтобы доказать, что каждая из составных частей например, компьютера имеет разное функциональное назначение и может использоваться отдельно от остальных элементов, организация может срок полезного использования стола на Общероссийский основных фондов ОКОФутвержденный Госстандарта России от 26. Именно к этомусрок полезного использования стола не к нередко обращаются арбитражные суды при решении вопроса, является актив самостоятельным объектом основных средств или нет. Примеры подобных судебных решений - Постановления ФАС Уральского округа от 07. Согласно процессоры, мониторы, принтеры, память и другие комплектующие компьютера включены в срок полезного использования стола группы имеют свои определенные классификационные номера. Торговое оборудование, в том числе прилавки, стенды, витрины, стеллажи, шкафы, горки, также распределено по разным группам. Поскольку функциональное назначение каждого из указанных предметов различается и каждый из них может выполнять свои функции в различной комплектации, организация вправе утверждать, что эти предметы не следует считать единым объектом амортизируемого имущества. Объектом классификации вычислительной техники и оргтехники в считается каждая машина, укомплектованная всеми приспособлениями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины. Оформление первичных учетных документов. Нередко налоговые инспекторы настаивают на том, что приобретение нескольких предметов по одной товарной накладной например, рабочего стола и тумбы на колесиках уже является признаком того, что эти предметы составляют единый комплект. Значит, если стоимость такого комплекта превышает 40 000 руб. В налоговом учете стоимость предметов офисной мебели, не являющихся амортизируемым имуществом, включается в материальные расходы на основании НК РФ. К сожалению, есть судебное решение, в котором арбитражный суд поддержал указанную позицию, - это ФАС Западно-Сибирского округа от 08. Получается, чтобы не привлекать внимание проверяющих, целесообразно договариваться с поставщиками продавцами об оформлении отгрузки отдельных предметов разными накладными. Например, при покупке офисной мебели в одну товарную накладную попросить включить все столы, в другую - тумбы, в третью - шкафы и т. В то же время федеральный арбитражный суд другого округа - Поволжского - в от 16. Он указал, что, даже если предметы офисной мебели были приобретены по одной товарной накладной, они все равно являются отдельными инвентарными объектами и могут использоваться отдельно друг от друга. Главное, чтобы у организации были документы, срок полезного использования стола, что этими предметами мебели пользуются разные работники например, акт ввода офисной мебели в эксплуатацию. В том же ФАС Поволжского округа признал, что приобретение по одной товарной накладной мобильных телефонов и аксессуаров к ним еще не является основанием для того, чтобы считать их единым инвентарным объектом. Если организация может подтвердить, что аксессуары чехлы, сумочки, наушники, подставки, беспроводная гарнитура и др. Вайтман Эксперт журнала "Российский налоговый курьер" Подписано в печать 12.



copyright © yuruslugi39.ru